Osoby, które świadczyć usługi osobiste do podmiotu i albo (osoby są uważane za pracowników do prawnej lub podatkowej celów, (b osób pracy dla podmiotu pod jego kierunkiem w ten sam sposób co osoby, które są uważane za pracowników do prawnej lub celów podatkowych lub (c świadczone usługi są podobne do tych świadczonych przez pracowników. Na przykład określenie obejmuje wszystkie zarządzania personelem, czyli osoby posiadające autorytet i odpowiedzialność za planowanie, kierowanie i kontrolowanie działalności podmiotu, w tym dyrektorów niewykonawczych.