Pominięć i nieścisłości w sprawozdaniu finansowym jednostki dla jednego lub więcej poprzednich okresów wynikających z niemożności korzystania lub nadużycia, wiarygodnych informacji to: () był instrukcje dostępne, gdy finansowe dla tych okresów zostały zatwierdzone do publikacji; i (b) można rozsądnie oczekiwać, aby zostały uzyskane i uwzględnione w trakcie przygotowywania i przedstawiania tych sprawozdań finansowych. Takie błędy obejmują skutki matematyczne błędy, błędy w stosowaniu zasad rachunkowości, niedopatrzenia lub błędnych interpretacji faktów i oszustwa.